Как устроена АУСН

1. АУСН - что это?

Автоматизированная УСН или АУСН - это новый налоговый режим для ИП и ООО, входящий в семейство специальных, льготных. Пока что автоматизированная “упрощенка” - это временный налоговый эксперимент, то есть режим не установлен как постоянно действующий. На сегодняшний день срок существования АУСН с 01.07.2022 г. - по 31.12.2027 г. Территориально применение режима АУСН пока ограничено Москвой, Татарстаном и двумя областями - Московской и Калужской.

Если эксперимент удастся, и бизнесменам придется по нраву эта налоговая система, то ее оставят и с 2028 года распространят на территории всей страны. Однако по воле законодателя это может произойти и раньше. Например, НПД для самозанятых достаточно быстро стал применяться по всей России.

Новая АУСН не заменяет собой привычную УСН и лишь отчасти похожа на неё. У режима АУСН самостоятельные налоговые ставки, объем отчетности, особенности уплаты страховых взносов, ограничения по количеству сотрудников, годовому доходу, остаточной стоимости основных средств ООО, а еще совершенно особенный, не встречающийся в других режимах вид взаимодействия налогоплательщиков с банками. Все эти вопросы мы и рассмотрим в пунктах ниже.

2. Налоги и страховые взносы на АУСН

АУСН налоги

Так же, как и на обычной “упрощенке”, плательщик АУСН вправе сам выбрать объект налогообложения. Правда, для тех, кто выбирает - УСН или АУСН, по этому вопросу выигрывает первый режим. Вот, какие ставки на новой АУСН:

• АУСН доходы 8%,
• АУСН доходы минус расходы 20%.

Если индивидуальный предприниматель или компания работают на втором объекте, то для них предусмотрена еще одна ставка, минимальная. Она составляет 3% от всех доходов. Такой налог платят, когда:

• По итогам года бизнес признан убыточным,
• Предпринимательская деятельность вышла в ноль,
• Сумма налога, рассчитанного по обычной 20%-ной ставке, оказалась меньше минимального 3%-го.

Если же общество с ограниченной ответственностью или ИП выберут первый вариант АУСН доходы и при этом они платят торговый сбор в Москве, то у них появится возможность уменьшить сумму налога на сумму сбора. Но об этом надо самостоятельно сообщить ФНС.

Налоговый период - календарный месяц, то есть налог уплачивается ежемесячно.

Сумму к уплате посчитает сама налоговая служба, от нее каждый месяц, следующий за отчетным периодом, до 15-го числа будут приходить уведомления. А выставленный налог надо оплатить не позднее 25-го числа того же месяца. Вот источники, из которых налоговая узнает сведения для расчета налога АУСН:

• Онлайн-касса, зарегистрированная в ИФНС,
• Банк, в котором у ИП или ООО открыт расчетный счет, и который взаимодействует с ИФНС,
• Сам бизнесмен, который самостоятельно передаст данные о доходе, полученном вне ККТ и безналичного перевода. Например, такое может случиться при взаимозачете.

А НДФЛ за сотрудников исчислит банк, которому бизнесмен должен предоставить соответствующие сведения о каждом члене штата.

Книгу учета на режиме АУСН вести не надо. Доходы и расходы будут содержаться в ЛК бизнесмена на портале налоговой. Облегчен их учет: доходы признаются на дату зачисления, а расходы - списания средств со счета. Если речь об использовании ККТ, смотрим на дату в чеке. Кстати, расходами на АУСН считаются и выданные аванс и предоплата.

АУСН взносы

На выплату страховых взносов за сотрудников работодатель тратит немало. Поэтому информация о порядке уплаты взносов на АУСН будет хорошей новостью:

• Не надо перечислять взносы за штат на пенсионное и медицинское страхование - это за работодателя сделают из федерального бюджета.
• Бизнесмен платит за работников только взносы на несчастные случаи на производстве и проф. заболевания. Сумма в размере 2040 руб. идет в Фонд соцстраха (по 170 рублей каждый месяц). Причем эта сумма фиксированная: она за весь штат и за целый календарный год.
• Взносы за себя ИП на АУСН платить не нужно. В том числе, и 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. Выходит, что ИП без работников вообще не платит никакие взносы на АУСН!

3. Кому подойдет новая АУСН

Среди особенностей автоматизированной упрощенной системы налогообложения, которые надо знать при ее выборе и которые мы еще не рассматривали в предыдущих пунктах, укажем такие:

• Налоговый режим АУСН не подойдет страховщикам, ломбардам, инвестиционным фондам, микрофинансовым организациям, НКО и др. Совпадает ли ваш вид деятельности с теми, что разрешены на АУСН, можно проверить в законе.
• Если в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью более 25% долей принадлежат юр. лицам, то применение АУСН невозможно (есть исключения, ознакомиться с ними можно в ФЗ по ссылке абзацем выше).
• ИП или ООО должны работать не с любым выбранным банком, а только с тем, что входит в специальный перечень уполномоченных. Проверьте этот список, когда решите перейти на АУСН, он меняется.
• Среднее число работников в месяц - 5 человек. В это количество включают и внешних совместителей, и сотрудничающих по ГПД. Не должно быть в штате нерезидентов и имеющих право на досрочную пенсию.
• Организации на АУСН не могут открывать обособленные подразделения.
• Максимальная сумма доходов за год 60 млн. руб. При ее превышении право на применение налогового режима АУСН утрачивается, и бизнесмена переводят на ОСНО.
• Остаточная стоимость ОС у юр. лиц должна быть в пределах 150 млн руб.

4. Порядок перехода на АУСН в 2022 году

Для новых ИП и ООО

Те компании и индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались в году введения АУСН, в 2022, после 1 июля, смогут применять этот режим с начала работы. Для этого соответствующее уведомление подается или сразу с документами на открытие дела, или в период 30 дней со дня постановки на учет в ФНС. Поработать пару месяцев на другом режиме, а потом, например, в ноябре, перейти на АУСН не получится.

Для действующих ИП и ООО

Те общества и предприниматели, которые работали еще до 01.07.2022 (АУСН введена с этой даты), смогут перейти на новый режим только с начала 2023 года. Для этого до конца 2022 года в налоговую нужно направить уведомление о применении налогового режима АУСН. Тогда весь 2023 год бизнес будет работать на новой АУСН. Если, конечно, не утратит на это право, - тогда применится ОСНО.

5. Совмещение АУСН с другими налоговыми режимами

О том, можно ли одновременно с автоматизированной “упрощенкой” применять какой-то другой налоговый режим, могут задуматься те, кто делает выбор: УСН или АУСН. Ведь известно, что на обычной УСН можно работать, также применяя патент.

Как ситуация по этому вопрос обстоит с АУСН? Отвечаем: новая АУСН не совмещается ни с одной другой системой налогообложения. Более того, рекомендуем предварительно просчитать обоснованность перехода на АУСН, ведь в течение календарного года выйти с этого режима и встать на другой не получится! Придется ждать начала нового года.